استرداد ضريبة الاستقطاع الأمريكية: W-8BEN وDA-1

• يخضع الأشخاص الأجانب عمومًا لضريبة بنسبة 30% على توزيعات الأرباح الأمريكية.
• بالنسبة للمقيمين في سويسرا، تخفّض اتفاقية الازدواج الضريبي النسبة إلى 15%. ولا تنطبق نسبة 5% إلا على الشركات التي تحوز 10% على الأقل من حقوق التصويت.
• لكي تنطبق نسبة الاتفاقية، يجب أن يكون لدى جهة الدفع النموذج W-8BEN قبل الدفع.
• يمكن خصم الـ 15% في سويسرا، وللأفراد باستخدام النموذج DA-1. والشرط: أن تتجاوز الضرائب الأجنبية غير القابلة للاسترداد CHF 100 إجمالًا. ولا يتجاوز الخصم الضريبة السويسرية على ذلك الدخل.
• يحتجز البنك السويسري الذي يتمتع بصفة QI نسبة إضافية قدرها 15%، وهي "الاحتجاز الأمريكي الإضافي" (zusätzlicher Steuerrückbehalt USA). وتُستردّ أو تُخصم بالطريقة نفسها التي تُعامل بها ضريبة الاستقطاع السويسرية.
• إذا استُقطعت نسبة 30% كاملة، فلا يمكن المطالبة بالفرق إلا في الولايات المتحدة.

يمكنك حساب حالتك الخاصة باستخدام حاسبة ضريبة الاستقطاع الأمريكية.

لنفترض أن سهمًا أمريكيًا يدفع لك توزيع أرباح إجماليًا بقيمة CHF 2,000.

في الحالتين الثانية والثالثة يصل المبلغ نفسه إلى حسابك في البداية. والفرق في طريق الاسترداد: مع البنك السويسري تستردّ مبلغ CHF 300 الإضافي عبر إقرارك الضريبي؛ أما دون W-8BEN لدى وسيط في الخارج، فلا يكون ذلك إلا عبر إقرار ضريبي أمريكي.

وفي الحالات الثلاث جميعها لا يكون قابلًا للخصم إلا الـ 15% بحد أقصى التي تبقى في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية. أما ما إذا كان ذلك سيبلغ CHF 300 كاملة فيتوقف على المبلغ الأقصى (انظر أدناه).

• الغرض: بالنموذج W-8BEN يُبلغ الأفراد جهة دفع توزيعات الأرباح بأنهم مستحقون لمزايا الاتفاقية. ووفقًا لـ IRS، فإن وكيل الاستقطاع دون النموذج "قد يتعيّن عليه الاستقطاع بنسبة 30%".
• التوقيت: قبل الدفع. وتنص ورقة الدولة الصادرة عن SIF على: قبل استحقاق الدفعة الأولى.
• الجهة: إلى الوسيط أو جهة الدفع، لا إلى IRS. "بوجه عام، يجب تقديم نموذج W-8BEN منفصل إلى كل وكيل استقطاع"، أي نموذج واحد لكل وسيط كقاعدة عامة.
• المدة: من تاريخ توقيعه حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية، ما لم يجعل تغيّر في الظروف أي معلومة في النموذج غير صحيحة. ومثال IRS: موقّع في 30 سبتمبر 2015، وصالح حتى 31 ديسمبر 2018. لذا فإن النموذج الموقّع في 2026 صالح حتى 31 ديسمبر 2029.
• الأشخاص الأمريكيون: من يُعدّ شخصًا أمريكيًا (US person)، مثل مواطن أمريكي يعيش في سويسرا، يملأ بدلًا من ذلك النموذج W-9. ووفقًا لنشرة ESTV، لا يُفرض احتجاز إضافي على هؤلاء الأشخاص.

تُظهر Saxo Bank (Schweiz) كيف يتعامل مزوّد مع ذلك: يستفيد العملاء المقيمون في سويسرا من حاملي الجنسية السويسرية من تخفيف ضريبة الاستقطاع الأمريكية تلقائيًا؛ أما المقيمون في سويسرا دون الجنسية السويسرية فيحتاجون إلى W-8BEN صالح. ودون مستندات صالحة، بحسب Saxo، تُطبَّق ضريبة الاستقطاع الأمريكية المعيارية التي تصل إلى 30%. وتذكر Swissquote في صفحة QI لديها أنه دون المستندات المطلوبة يخضع الدخل الأمريكي للنسبة الموحدة البالغة 30%.

يجب على "Qualified Intermediary" السويسري الذي يتلقى توزيعات أرباح أمريكية نيابةً عن الغير بنسبة 85% من المبلغ الإجمالي، أي بعد ضريبة الاتفاقية البالغة 15%، أن يحتجز 15% أخرى من توزيع الأرباح الإجمالي للعملاء المقيمين في سويسرا. وإذا تلقى 95%، يكون الاحتجاز 25% (نشرة ESTV رقم S-02.142، القسم 1.1). وبناءً على ذلك تذكر Saxo Bank (Schweiz) أن ضريبة الاستقطاع الأمريكية المقتطعة من توزيعات الأرباح تشمل الاحتجاز الأمريكي الإضافي البالغ 15%.

وهذا المبلغ لا يضيع. فوفقًا لورقة الدولة الصادرة عن SIF، إما أن يُستردّ أو يُخصم من الضرائب السويسرية بالطريقة نفسها التي تُعامل بها ضريبة الاستقطاع الفيدرالية.

• المطالبة: يطلب الأفراد الاسترداد أو الخصم بالنموذج R-US 164 (أو 161، أو في Wertschriftenverzeichnis المُعدّ لذلك) لدى الإدارة الضريبية للكانتون، عادةً مع الإقرار الضريبي.
• الإثبات: يجب على البنك إصدار كشف مؤرّخ يبيّن، من بين أمور أخرى، المبلغ المحتجز بالفرنك السويسري. وتُرفق الكشوف الأصلية أو كشف مجمّع معادل بالمطالبة.
• الموعد النهائي: ثلاث سنوات بعد نهاية السنة التقويمية التي استُحق فيها توزيع الأرباح.
• سقوط الحق: من لا يُصرّح بتوزيعات الأرباح المخفّضة، أو بالأصول التي تدرّها، يفقد حقه في المطالبة.

تعود النشرة S-02.142 إلى مارس 2001 ولا تزال مدرجة في قائمة نشرات ESTV؛ أما ورقة الدولة الصادرة عن SIF بشأن الولايات المتحدة فمؤرخة في 1 يناير 2020.

تمنح سويسرا خصمًا لضريبة الاستقطاع الأمريكية المخفّضة على توزيعات الأرباح. وبالنسبة للأفراد يتم ذلك عبر النموذج DA-1، وهو الملحق التكميلي لـ Wertschriftenverzeichnis الخاص بخصم ضرائب الاستقطاع الأجنبية.

1. 1أي دخل: توزيعات الأرباح والفوائد الأجنبية التي تظل خاضعة في دولة المصدر لضريبة محدودة غير قابلة للاسترداد. أما الدخل غير الخاضع لضريبة استقطاع، أو الخاضع لضريبة قابلة للاسترداد بالكامل، فمكانه Wertschriftenverzeichnis العادي.
2. 2أين ومتى: في الكانتون الذي كنت تقيم فيه في 31 ديسمبر من السنة، مع الإقرار الضريبي وWertschriftenverzeichnis. أرفق شهادات البنك وإثبات الضريبة الأجنبية المستقطعة.
3. 3التصريح بالمبلغ الإجمالي: من يطالب بالخصم يجب أن يُخضع الدخل الأجنبي للضريبة بمبلغه الإجمالي، دون خصم الضريبة المفروضة في دولة المصدر.
4. 4عتبة CHF 100: إذا لم تتجاوز الضرائب الأجنبية غير القابلة للاسترداد CHF 100 إجمالًا، فلا يُمنح أي خصم (المزيد عن ذلك في القسم التالي).
5. 5المبلغ الأقصى: لا يتجاوز الخصم ضريبة الدخل السويسرية على ذلك الدخل. ويُحسب على صافي الدخل، بعد حصة تناسبية من فوائد الديون والتكاليف، بشكل منفصل للاتحاد وللكانتون والبلدية؛ ولا تُحتسب ضرائب الكنيسة. وفي المثال الوارد في نشرة ESTV رقم DA-M، ينتج عن توزيع أرباح إجمالي بقيمة CHF 2,410 ضريبة متبقية قدرها CHF 361.50، لكن المبلغ الأقصى لا يتجاوز CHF 140.10، ويُخصم CHF 140.10.
6. 6الموعد النهائي: تسقط المطالبة إذا لم تُقدَّم خلال ثلاث سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية التي استُحق فيها الدخل.

تقدير تقريبي للمبلغ الأقصى: عند معدل ضريبي حدّي مفترض قدره 10%، تبلغ الضريبة السويسرية على توزيع أرباح بقيمة CHF 2,000 نحو CHF 200 بحد أقصى، وهو أقل من CHF 300 من الضريبة الأمريكية. وعندئذ لا يُخصم إلا CHF 200 بحد أقصى. ولأن الحساب الدقيق يخصم أولًا حصة من فوائد الديون والتكاليف، يميل المبلغ الأقصى الفعلي إلى أن يكون أقل.

ملاحظة حول كيفية توافق ذلك مع البنك السويسري: يتضمن النموذج DA-1 سطرًا خاصًا لخصم توزيعات الأرباح الأمريكية التي سبق التصريح بأوراقها المالية ودخلها في الملحق التكميلي الخاص بالولايات المتحدة. وإذا ساورك الشك بشأن الملحق الذي ينتمي إليه بند ما، فاسأل الإدارة الضريبية لكانتونك؛ فهي المسؤولة عن تقدير ضريبة الأفراد.

تنطبق عتبة CHF 100 على الضرائب الأجنبية غير القابلة للاسترداد إجمالًا، عبر جميع الدول والأوراق المالية مجتمعة. ومن لديه توزيعات أرباح أمريكية فقط لا يتجاوزها، بنسبة 15%، إلا فوق نحو CHF 666.67 من توزيعات الأرباح (CHF 100 مقسومة على 15%).

مثال: توزيعات أرباح أمريكية بقيمة CHF 500 تنتج ضريبة غير قابلة للاسترداد قدرها CHF 75. وهذا لا يتجاوز CHF 100، لذا لا يُمنح أي خصم. وعندئذ تُدرج توزيع الأرباح في Wertschriftenverzeichnis العادي بالمبلغ المخفّض بضريبة الاستقطاع، أي CHF 425.

وإذا أُضيفت ضرائب غير قابلة للاسترداد من دول أخرى، فالعبرة بالمجموع. فإذا تجاوز CHF 100، يصبح الخصم متاحًا.

إذا لم يكن لدى جهة الدفع W-8BEN صالح، فقد تستقطع 30%. ولا يمكنك عندئذ استرداد الـ 15% الثانية عبر إقرارك الضريبي السويسري. وورقة الدولة الصادرة عن SIF واضحة لا لبس فيها: إذا استُقطعت الضرائب الأمريكية كاملة من الدخل الأمريكي، فلا يمكن المطالبة بالاسترداد إلا في الولايات المتحدة. وبالنسبة للأفراد يعني ذلك إقرارًا ضريبيًا أمريكيًا على النموذج 1040-NR يُقدَّم إلى IRS. ووفقًا لورقة الدولة، تقتصر عمليات الاسترداد من الولايات المتحدة عمومًا على 3 سنوات.

عمليًا: قدّم W-8BEN قبل استحقاق أول توزيع أرباح، وجدّده قبل انتهاء صلاحيته.

تعمل توزيعات الأرباح والفوائد السويسرية بطريقة مماثلة، لكن بنسبة مختلفة ونتيجة مختلفة. إذ يفرض الاتحاد ضريبة استقطاع بنسبة 35% (Verrechnungssteuer) على دخل رأس المال المنقول من مدينين سويسريين، ولا سيما توزيعات الأرباح والفوائد.

ويستردّها الأفراد المقيمون في سويسرا إذا صرّحوا على النحو الصحيح بالأصول والدخل المتحقق منها في إقرارهم الضريبي. والمطالبة نموذج يُستخدم أيضًا بوصفه Wertschriftenverzeichnis ويُقدَّم مع الإقرار الضريبي. ويتولى الكانتون الاسترداد، عادةً بخصمه من فاتورة الضريبة الكانتونية. والموعد النهائي ثلاث سنوات بعد نهاية السنة التقويمية التي استُحقت فيها الدفعة.

مثال: من توزيع أرباح سويسري بقيمة CHF 1,000 تُستقطع ضريبة استقطاع قدرها CHF 350 ويُدفع CHF 650. وتعود CHF 350 عبر Wertschriftenverzeichnis.

الفرق عن ضريبة الاستقطاع الأمريكية: تُستردّ ضريبة الاستقطاع السويسرية بالكامل إذا جرى التصريح على النحو الصحيح. أما ضريبة الاتفاقية الأمريكية البالغة 15% فلا تُخصم في المقابل إلا بحد أقصى يساوي الضريبة السويسرية على الدخل، وفقط إذا تم تجاوز عتبة CHF 100.

كيف يتعامل المزوّدون مع الكشوف الضريبية وضريبة الاستقطاع مبيّن لكل مزوّد في صفحة وسطاء للمستثمرين في سويسرا، على سبيل المثال لدى Saxo Bank أو Swissquote. وبشأن رسم الدمغة على المشتريات، اقرأ رسم الدمغة السويسري على صفقات الأوراق المالية.

• IRS، Instructions for Form W-8BEN (Rev. October 2021)
• IRS، Tax Treaty Table 1 (Rev. May 2023)، صف "Switzerland"
• SIF/ESTV، Länderblatt Vereinigte Staaten von Amerika, Stand 1. Januar 2020
• ESTV، Merkblatt S-02.142, Zusätzlicher Steuerrückbehalt (مارس 2001)
• ESTV، Formular DA-1، الفترة الضريبية 2025
• ESTV، Merkblatt DA-M über die Anrechnung ausländischer Quellensteuern
• ESTV، Geltende Steuern, Stand der Gesetzgebung 1. Januar 2026، القسم 2.2.2 (Verrechnungssteuer)
• Saxo Bank (Schweiz)، Quellensteuer
• Swissquote، Qualified Intermediary

هذه المقالة لأغراض إعلامية فقط ولا تُعدّ مشورة استثمارية أو قانونية أو ضريبية.